El sistema tributario argentino incorpora nuevas disposiciones que también impactan en el régimen penal tributario, especialmente en lo relacionado con las denuncias penales por delitos fiscales y la aplicación del principio de ley penal más benigna.
Las medidas se aplican dentro del marco regulatorio de la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) y buscan redefinir los criterios bajo los cuales determinados incumplimientos tributarios pueden derivar en acciones penales contra contribuyentes o empresas.
Nuevos límites a las denuncias penales por delitos tributarios
La nueva normativa establece cuatro supuestos específicos en los cuales ARCA no podrá presentar denuncias penales contra contribuyentes. Esto amplía los casos en los que determinados incumplimientos tributarios quedan fuera del ámbito penal y se resuelven dentro del marco administrativo.
En paralelo, la legislación introduce cambios relevantes en el régimen penal tributario en Argentina, entre ellos:
- Incremento de los umbrales económicos que determinan la configuración de delitos tributarios.
- Mayor cantidad de supuestos de exclusión o eximición de responsabilidad penal, especialmente cuando los contribuyentes regularizan su situación fiscal.
Este enfoque busca concentrar la persecución penal tributaria en casos de mayor gravedad, reduciendo la judicialización de incumplimientos fiscales de menor escala.
Aplicación del principio de ley penal más benigna
Otro aspecto relevante es la aplicación del principio de ley penal más benigna, un criterio jurídico según el cual debe aplicarse la norma más favorable al contribuyente cuando existen cambios legislativos posteriores.
En este caso, la normativa establece que este principio debe aplicarse a causas en trámite al 2 de enero de 2026.
La reglamentación instruye a las áreas jurídicas de ARCA a aplicar este principio de oficio, es decir, sin necesidad de que el contribuyente lo solicite expresamente.
Cuando las nuevas disposiciones establecidas por la Ley 27.799 resulten más favorables para el contribuyente, deberá aplicarse automáticamente la normativa más beneficiosa.
Esto puede implicar:
- Revisión de sumarios administrativos en curso.
- Reevaluación de causas penales tributarias abiertas.
- Posibles modificaciones en procesos judiciales vinculados a delitos fiscales.
Impacto en el control fiscal y la fiscalización tributaria
Aunque estas instrucciones no fueron publicadas en el Boletín Oficial, tienen vigencia operativa dentro de ARCA y resultan obligatorias para las áreas técnicas y jurídicas del organismo.
En la práctica, el nuevo esquema puede generar cambios en la estrategia de fiscalización tributaria, especialmente en ámbitos vinculados con:
- fiscalización electrónica,
- cruces de información fiscal,
- y control de inconsistencias en declaraciones impositivas.
En este contexto, tanto contribuyentes como profesionales especializados en derecho tributario y planificación fiscal deben reforzar los controles sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias, así como revisar situaciones fiscales pendientes a la luz de las nuevas disposiciones del régimen penal tributario.
